За нарушение срока постановки на учет плательщика ЕНВД могут оштрафовать

Если будет установлен факт нарушения организацией или ИП срока подачи заявления о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД, то инспекторы вправе привлечь такую организацию или ИП к налоговой ответственности, разъяснили специалисты ФНС России (письмо ФНС России от 29 марта 2016 г. № СА-4-7/5366@ «О применении статьи 116 НК РФ к индивидуальным предпринимателям – плательщикам ЕНВД, поставленных на налоговый учет в конкретном налоговом органе»).

Привлечь к ответственности могут на основании п. 1 ст. 116 НК РФ. Напомним, этой нормой предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ. А переход налогоплательщика на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности одно из оснований, с которым налоговое законодательство связывает необходимость постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Нужно ли заново вставать на налоговый учет, если организации – плательщик ЕНВД была преобразована, узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

Так, организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно. (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом они обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В зависимости от вида деятельности сделать это нужно:

• либо по месту нахождения организации (месту жительства ИП) – при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществлении развозной и разносной розничной торговли, размещении рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
• либо по месту осуществления предпринимательской деятельности – в остальных случаях (например, при оказании услуг общепита, бытовых и ветеринарных услуг и других).

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения спецрежима. Этот срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). А штраф, который может быть наложен на организацию или ИП в случае нарушения данного срока, установлен в размере 10 тыс. руб., отмечают налоговики (п. 1 ст. 116 НК РФ).

Напомним, формы заявления о постановке на учет (форма № ЕНВД-1 – для организаций, форма № ЕНВД-2 – для ИП) утверждены приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@.

Куда сдавать

Читайте: Штрафы за не сдачу отчетности в налоговую в 2019 году

По общему правилу отчетность сдают по месту учета налогоплательщика. На практике часто вмененщики ведут деятельность сразу в нескольких муниципальных образованиях. В этом случае руководствоваться следует разъяснениями ФНС и Минфина:

1. Деятельность ведется в пределах одного города, но в разных его районах, в каждом из которых есть налоговая инспекция. Тогда подавать декларацию по ЕНВД следует в том подразделении, в котором субъект впервые встал на учет.
2. Если вмененщик работает в разных городах или областях, то представлять отчетность необходимо отдельно по каждому муниципальному образованию. Но если их обслуживает одна налоговая, то сдать нужно одну декларацию.

Какие санкции за нарушение сроков

Ответственность за несоблюдение порядка представления декларации определяет ст. 119 НК. С налогоплательщика взыскивают штраф в размере 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога. При этом учитывают как полный, так и неполный месяц непредставления отчетности. Максимальный размер взыскания может достигать 30% от рассчитанного налога, а минимум равен 1000 рублей. Для должностного лица ст. 15.5 НК предусмотрена административная ответственность в виде штрафа до 500 рублей либо предупреждения.

Если налогоплательщик сдал декларацию по старой форме или заполнил ее с ошибками, например, не расписался на одном листке, инспекция привлечь к ответственности не вправе.

Инспекция может приостановить операции по счетам организации на основании ст. 76 НК, если срок сдачи нарушен больше, чем на 10 рабочих дней.

Также организация может подать ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа. Подробнее об этом вы можете прочитать .

Своевременное представление налоговой отчетности позволит плательщикам ЕНВД избежать финансовых потерь в виде штрафов и проблем со счетами в банке.

Размеры штрафных санкций для ИП

Мы собрали в таблице суммы штрафов за нарушения ИП:

Нарушение	Минимальный размер штрафа (руб.)	Максимальный штраф (руб.)
Работа без открытия ИП	500	2 тыс.
Неуплата или несвоевременная оплата налога	20% от суммы, подлежащей к уплате (если нет грубого нарушения — ошибка без умысла)	40% от неуплаты, если будет доказан преступный умысел
Деятельность без лицензии	4 тыс.	5 тыс.
Неведение КУДиР	10 тыс., если пропущен один налоговый период	30 тыс., если налоговых периодов несколько. 40 тыс., если нарушение привело к занижению уплаченного налога.
Налоговая отчетность не сдана в срок	1 тыс.	—
Непредставление СЗВ-М	500 руб. за каждого наемного сотрудника	—
Несдача статотчетности	10 тыс. для первого раза; 30 тыс. за повторное нарушение.	20 тыс. за 1-ое нарушение; 50 тыс., если ИП оштрафован 2-ой раз.
Привлечение наемных работников без оформления трудового договора	5 тыс. за чел. (в первый раз); 30 тыс. за чел. (повторное нарушение).	10 тыс. за чел. (в первый раз); 40 тыс. за чел. (повторное нарушение).
Отсутствие кассового аппарата	10 тыс.руб.	до половины суммы продажи, но не ниже 10 тыс. руб.
Деятельность ведется без открытия нужного ОКВЭДа	предупреждение	5 тыс.

Как узнать, за что у ИП штраф

О штрафных санкциях налоговая уведомляет только после тщательной проверки. В ходе проверки ИП будет предложено явится в налоговую для дачи пояснений. На эту процедуру отведено определенное количество времени. Если вы не придете, заключение будет вынесено без вашего присутствия, а факт неявки будет рассмотрен как согласие. Поэтому, чтобы избежать необоснованных доначислений, нужно находить время для связи с проверяющим и вносить корректировки, если он в чем-то не прав.

Если же по каким-либо причинам информация о проводимых мероприятиях до ИП не дошла, всегда можно проверить сумму начисленных штрафов либо на портале Госуслуг, либо в личном налоговом кабинете. Как правило, там отражается наиболее достоверная информация.

Цитата (Статья 75 НК РФ Пеня):1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Абзац исключен.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).